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長期平準定期保険の経理処理方法をFPが解説!定義は何?

長期平準定期保険の経理処理方法をFPが解説!定義は何?
「長期平準定期保険」は、企業経営者が活用する保険です。活用方法は様々ですが、 企業で加入する保険は経理処理をしなければいけません。

実は、この経理処理、期間によって異なる処理をしなければいけないので、 少々ややこしいものになります。税務上の定義とは何か、 どのように経理処理をするべきなのか詳しく解説していきます。

1.長期平準定期保険とは

保険期間が長く、終身保険に近い保障が得られます。


図1

契約例
契約年齢40歳
保険金額5,000万円
保険期間40歳~100歳
保険料払込期間全期払

長期平準定期保険とは、99歳や100歳までといった長期の保険期間で、 その間死亡保険金額が変わらない(平準)の定期保険のことを言います。

解約返戻率も高く、支払い保険料の一定額を損金計上出来るため、 法人で活用されることが多い商品です。 法人で活用する場合、経営者の死亡保障、退職金、節税対策に使われます。

また、長期平準定期保険には、契約者貸付という制度があります。 そのため、万が一資金不足となった場合の準備金としての役割も果たせます。 経営者にとってメリットの多い保険のため、人気の保険商品です。

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2.長期平準定期保険の定義

長期平準定期保険の経理処理をする前に、 税務上の長期平準定期保険の定義を確認しましょう。


経理処理できる長期平準定期保険の範囲は国税庁で決められています。
・税務上の長期平準定期保険
税務上の長期平準定期保険とは、以下の条件を満たしているものを言います。
①保険期間満了時に被保険者の年齢が70歳を超えていること
②当該保険に加入した時における被保険者の年齢に保険期間
 の2倍に相当する数を加えた数が105歳を超えるもの
③逓増定期保険に該当しないもの

例えば、以下の条件で長期平準定期保険に加入したとします。

保険の種類長期平準定期保険
契約年齢40歳
保険期間80歳まで
保険料払込期間40年

①保険満了時の被保険者の年齢80歳
②40歳+保険期間40×2=120
③逓増定期保険ではない
それぞれ3つの条件を満たしているので、 上記の保険は税務上の長期平準定期保険となります。 税務上の長期平準定期保険の取り扱いは、保険期間によって異なります。

一般的な契約は、契約者と死亡保険金の受取人を法人とします。 そして、代表取締役や取締役員を被保険者とします。 ただし、制限はありますが、従業員を被保険者とすることも出来ます。

3.長期平準定期保険の経理処理

経理処理の方法を解説していきます。


それぞれ、保険料支払いの時の経理処理、解約時(解約返戻金受取時)、 死亡保険金受取時の場合どのような処理をするか見ていきます。

【例】契約形態

契約者法人
被保険者代表取締役
保険金受取人法人
契約年齢40歳
保険期間100歳まで
保険料払込期間60年

・保険料支払い時の経理処理
まず、保険料の支払い時の処理を見ていきましょう。 保険期間の前半6割の期間は、支払い保険料の半分を前払保険料として資産計上します。 そして、残りの半分を支払保険料として経費処理していきます。

残りの4割の期間は、保険料の全額を支払い保険料として経費処理をし、 積立てられた前払い保険料を残りの4割の期間で均等に取り崩していきます。 以下の具体的な数字で例を挙げてみました。

【例】保険料:2,000,000円 支払い時の処理

保険期間前半6割の経理処理
借方貸方
支払保険料    1,000,000円現金・預金    2,000,000円
前払保険料    1,000,000円
保険期間後半4割の経理処理
借方貸方
支払保険料    3,500,000円現金・預金    1,000,000円
前払保険料    1,500,000円

保険期間後半4割の支払保険料は、
「1,000,000(支払保険料)+1,000,000円(前払保険料)×24年間÷16年間」
という計算になります。

・解約時(解約返戻金受取時)の経理処理
解約返戻金を受け取る場合の処理は、 解約時点の解約返戻金から保険積立金として資産計上している 前払保険料を差し引いた金額を雑収入、 または雑損失として計上します。以下に例を挙げました。

【例】保険料:2,000,000円 解約:15年目 解約返戻金:27,000,000円

解約返戻金受取時の経理処理
借方貸方
現金・預金   27,000,000円雑収入     12,000,000円
前払保険料   15,000,000円

・死亡保険金受取時の経理処理
死亡保険金を受け取る場合の処理は、 死亡保険金から保険積立金として資産計上している 前払保険料を差し引いた金額を雑収入として計上します。以下に例を挙げました。

【例】死亡時:契約から10年 死亡保険金受取額:100,000,000円

借方貸方
現金・預金   100,000,000円雑収入      9,000,000円
前払保険料    1,000,000円
4.まとめ

長期平準定期保険は、内容はシンプルですが、 法人の場合期間によって経理処理の方法が変わり、 少しややこしい処理をしなければいけません。 また、何を目的に加入するのかによって他の保険の方が 使い勝手が良い場合もあります。

参考資料 http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kobetsu/hojin/870616/01.htm

何を目的とし、どのような処理をするのか事前に知っておく必要があります。

個人でも法人でも保険を上手に活用するには保険の中身をしっかり知っておきましょう。

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