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相続税の配偶者の税額軽減を活用!1億6千万円というボーダーと計算例をFPが解説!

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今回は、相続税の配偶者の税額軽減について解説していきます。



  

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1. 相続税の計算手順について学ぼう

相続税の計算手順についてご説明します


今回は、相続税の配偶者の税額軽減について解説しますが、その前に、相続税の計算手順について触れておきます。次のような例で考えてみましょう。
相続税の計算手順
(1)相続税の基礎控除額と課税遺産総額
相続税には基礎控除があり、「3,000万円+600万円×法定相続人の数」で求めた金額を控除することができます。今回は、配偶者であるAさん、子のBさん、Cさんが法定相続人ですので、
3,000万円+600万円×3=4,800万円・・・基礎控除額
となります。これを課税価格の合計額から控除した額が課税遺産総額となります。
1億5,000万円-4,800万円=1億200万円・・・課税遺産総額。
(2)相続税の総額を求めるた
法定相続分は、配偶者Aさんが1/2、子が1/2ですので、Bさん、Cさんはそれぞれ、1/2×1/2=1/4となります。
配偶者Aさん 1億200万円×1/2=5,100万円
子  Bさん 1億200万円×1/4=2,550万円
子  Cさん 1億200万円×1/4=2,550万円
この金額をそれぞれ、次の「相続税の速算表」にあてはめ、相続税額を算出します。

<平成27年1月1日以後 相続税の速算表>
法定相続分に応ずる取得金額 税率 控除額
1,000万円以下 10%
3,000万円以下 15% 50万円
5,000万円以下 20% 200万円
1億円以下 30% 700万円
2億円以下 40% 1,700万円
6億円以下 50% 4,200万円
6億円超 55% 7,200万円

 配偶者Aさん 5,100万円×30%-700万円=830万円
子  Bさん 2,550万円×15%-50万円=332.5万円
子  Cさん 2,550万円×15%-50万円=332.5万円
830万円+332.5万円×2=1,495万円・・・相続税の総額
(3)各人の算出税額
次に、Aさん、Bさん、Cさんの納付税額を算出します。ここでは実際に取得した財産の割合から求めます。仮にAさんが、9,000万円分の資産を取得したとすると、
9,000万円÷1億5,000万円=60%・・・Aさんの取得割合
1,495万円×60%=897万円・・・Aさんの納税額
Bさん、Cさんの納税額は省略しますが、Aさんの納税額は9,000万円の財産に対して897万円となります。これでAさんの納税額が算出できましたが、ここで本題の配偶者の税額軽減が出てきます。
(4)配偶者の税額軽減
配偶者の税額軽減額は次の通りです。
配偶者の税額軽減額
少しわかりにくいかもしれませんが、配偶者が相続する課税価格が法定相続分以上であれば(法定相続分以上に財産を受け取れば)、表の「a」に該当し、法定相続分か1億6,000万円のいずれか多い方が適用され、その分まで非課税となります。
逆に、配偶者が相続する課税価格が法定相続分以内であれば、「b」に該当し、配偶者が相続する課税価格まで非課税となります。
つまり法定相続分か1億6,000万円まで非課税となります。
(5)Aさんの場合は?
Aさんは、
「a」法定相続分5,100万円<1億6,000万円 よって、1億6,000万円
「b」取得した課税価格 9,000万円
少ない方なので、式の「A」には9,000万円が入ります。
配偶者の税額軽減額=1,495万円×9,000万円/1億200万円≒1,319万円
Aさんの、税額軽減適用前の納税額は897万円なので、相続税はかからないことになります。法定相続分か1億6,000万円以下なら課税されないので、計算するまでもありませんが。


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2. 配偶者の税額軽減を適用するためには

申告する必要がありますのでご注意ください。


配偶者の税額軽減について知ったところで、多くの方が相続税はかからないとお分かりいただけたと思います。しかし実際に非課税とするためには、申告する必要がありますのでご注意ください。
また配偶者の税額軽減は実際に取得した課税価格を使用するため、申告期限までに分割している必要があります。もし遺産分割協議が間に合わなかった場合は、相続税の申告書(又は更正の請求書)に「申告期限後3年以内の分割見込書」を添付しましょう(一旦、法定相続分で遺産を分割したとして税額を出します)。3年以内であれば税額軽減の対象となります。また分割できないやむをえない理由があり、税務署長の承認を受ければ、その理由が解消された日の翌日から4ヵ月以内に分割された場合も対象とすることができます。
税額軽減の適用

まとめ

申告期限までに遺産分割が間に合わない場合は、お近くの税務署や税理士に相談して、どのような手続きをするのが一番いいか相談してみてください。

まとめ

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